Налоги во Вьетнаме.
Основные налоги для всех предприятий Вьетнама:
1. Налог на прибыль предприятий
2. НДС
3. Ежегодный патент
4. Подоходный налог
5. Пенсионные отчисления
6. Специальный налог(акциз)
7. Земельный налог
1. Налог на прибыль во Вьетнаме
Стандартная ставка налога на прибыль организаций (корпоративный налог) во Вьетнаме составляет 20% от налогооблагаемой прибыли и применяется к большинству компаний независимо от размера бизнеса.
Компании, осуществляющие деятельность в сфере поиска, разведки и добычи нефти, газа, а также отдельных видов полезных ископаемых, облагаются налогом по специальным ставкам — от 25% до 50% в зависимости от вида проекта и условий его реализации.
Вьетнамское законодательство поощряет инвестиции налоговыми льготами и стимулами в определенных секторах, таких как образование, здравоохранение, спорт и культура, высокие технологии, защита окружающей среды, научные исследования, инфраструктурное развитие и компьютерное программное обеспечение.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме
Во Вьетнаме действует несколько ставок налога на добавленную стоимость (НДС), применяемых в зависимости от вида товаров, услуг и характера сделки.
Основные ставки НДС:
- 0% применяется преимущественно к экспортируемым товарам и услугам, а также отдельным международным операциям при соблюдении установленных законодательством условий
- 5% применяется к ограниченному перечню социально значимых товаров и услуг, включая отдельные продукты сельского хозяйства, медицинские товары, образовательную литературу, чистую воду и некоторые другие категории.
- 10% стандартная ставка НДС, применяемая к большинству товаров и услуг.
В рамках государственной программы поддержки экономики для ряда товаров и услуг может временно применяться пониженная ставка 8%. Перечень таких товаров и сроки действия льготы регулярно обновляются, поэтому при расчете налоговой нагрузки рекомендуется учитывать актуальное законодательство.
Кроме того, отдельные виды деятельности освобождены от уплаты НДС. К ним относятся, в частности, некоторые финансовые, страховые, медицинские и образовательные услуги, операции с земельными правами, а также ряд иных операций, прямо предусмотренных налоговым законодательством Вьетнама.
Задайте вопрос специалисту по вопросам налогообложения во Вьетнаме, перейдя по ссылке ниже
3. Ежегодный патент во Вьетнаме
Каждая компания во Вьетнаме оплачивает ежегодный патент в размере 2.000.000 VND (около 90 USD). Платеж производится до 31 января года, следующего за отчетным. Вновь созданная компания обязана оплатить в течение одного месяца после завершения регистрации, но на практике оплачивается в отчетный период, следующий за открытием компании.
Важное обновление: в целях поддержки предпринимательства и улучшения инвестиционного климата с 1 января 2026 года обязанность по уплате данного сбора была полностью отменена.
4. Подоходный налог (НДФЛ) во Вьетнаме
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается работодателем с заработной платы работников, включая граждан Вьетнама и иностранных сотрудников, являющихся налоговыми резидентами страны.
Для налоговых резидентов Вьетнама применяется прогрессивная шкала налогообложения, которая рассчитывается исходя из налогооблагаемого дохода (после применения предусмотренных законодательством налоговых вычетов и обязательных страховых отчислений):
- до 10 млн. VND в месяц - 5%;
- от 10 млн. VND до 30 млн. VND в месяц - 10%;
- от 30 млн. VND до 60 млн. VND в месяц - 20%;
- от 60 млн. VND до 100 млн. VND в месяц - 30%;
- более 100 млн. VND в месяц - 35%;
Следует учитывать, что налог рассчитывается не от всей заработной платы, а от налогооблагаемого дохода после применения налоговых вычетов, предусмотренных законодательством.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Вьетнама, доходы от трудовой деятельности, полученные на территории страны, облагаются налогом по фиксированной ставке 20% без применения прогрессивной шкалы.
5. Cоциальные отчисления во Вьетнаме
Работодатели во Вьетнаме обязаны уплачивать обязательные страховые взносы за своих работников. В систему входят социальное страхование, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев на производстве, а для граждан Вьетнама также страхование по безработице.
Для граждан Вьетнама совокупный размер обязательных страховых взносов составляет около 32,5% от базы для начисления страховых взносов, из которых 22% уплачивает работодатель и 10,5% удерживается из заработной платы работника.
Для иностранных сотрудников, имеющих разрешение на работу и подпадающих под систему обязательного социального страхования, совокупный размер страховых взносов составляет 30% от базы для начисления страховых взносов, из которых 20,5% уплачивает работодатель и 9,5% удерживается из заработной платы работника. В эту сумму входят взносы на социальное и медицинское страхование. Страхование по безработице на иностранных работников не распространяется.
Пример расчета
Если заработная плата иностранного работника составляет 9 000 000 VND в месяц, то ежемесячные страховые взносы составят:
- работодатель — 1 845 000 VND;
- работник — 855 000 VND;
- всего — 2 700 000 VND в месяц.
За 24 месяца работы общая сумма страховых взносов составит около 64 800 000 VND.
После прекращения трудового договора и выезда из Вьетнама иностранный работник вправе обратиться за получением единовременной выплаты по социальному страхованию, если соблюдены условия, установленные законодательством. Размер выплаты рассчитывается исходя из среднего заработка и периода участия в системе социального страхования. Для страхового стажа 24 месяца при средней заработной плате 9 000 000 VND размер выплаты ориентировочно составит 36 000 000 VND (эквивалент четырех среднемесячных заработков).
Таким образом, при указанных условиях фактические расходы на обязательное социальное страхование после получения единовременной выплаты составят около 28 800 000 VND за два года работы, или примерно 1 200 000 VND в месяц. Следует учитывать, что в течение всего периода работы иностранный сотрудник также пользуется системой обязательного медицинского страхования.
6. Специальный налог (акциз) во Вьетнаме
Во Вьетнаме отдельные товары и услуги облагаются специальным налогом на потребление (акцизом).
Данный налог распространяется преимущественно на товары и услуги, относящиеся к категории предметов роскоши либо продукции, потребление которой государство стремится ограничить.
К таким товарам относятся, в частности:
- табачные изделия;
- алкогольная продукция;
- пиво;
- отдельные категории легковых автомобилей;
- бензин;
- яхты и самолеты, не используемые в коммерческих целях;
- бытовые кондиционеры определенной мощности;
- игральные карты.
Специальный налог также применяется к отдельным видам деятельности, включая:
- казино;
- букмекерскую деятельность;
- электронные азартные игры;
- лотереи;
- караоке;
- массажные салоны;
- дискотеки;
- гольф-клубы.
Ставки специального налога зависят от вида товара или услуги и могут существенно различаться. Например, для алкогольной и табачной продукции они достигают 65–75%, а для отдельных категорий легковых автомобилей до 150% в зависимости от технических характеристик транспортного средства.
Если планируемая деятельность связана с производством, импортом или реализацией товаров и услуг, подпадающих под действие специального налога на потребление, рекомендуется заранее оценить налоговую нагрузку при планировании бизнеса.
7. Земельный налог.
Во Вьетнаме налогом облагается право пользования земельными участками несельскохозяйственного назначения (земельный налог). Данный налог уплачивают организации и физические лица, которым предоставлено право пользования земельным участком.
Размер налога рассчитывается исходя из площади земельного участка, его кадастровой стоимости и налоговой ставки, установленной законодательством.
Формула расчета: Налог = Площадь участка × Кадастровая стоимость 1 м² × Ставка налога
Кадастровая стоимость земли утверждается Народным комитетом соответствующей провинции и периодически пересматривается.
Для большинства земельных участков применяются сравнительно низкие ставки налога — 0,03%, 0,07% или 0,15% в зависимости от площади участка и условий его использования. Повышенные ставки могут применяться только в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, например при использовании земли не по целевому назначению.
На практике для большинства компаний с иностранными инвестициями данный налог не является существенной статьей расходов, поскольку земельные участки обычно используются на основании договора аренды, а порядок распределения налоговых обязательств определяется условиями такого договора.
Компания Nine Points Consulting оказывает услуги по бухгалтерскому учету, финансовому аудиту и минимизации налогообложения.
Получите консультацию специалиста по вопросам налогообложения во Вьетнаме, перейдя по ссылке ниже.
